Promocja ulg podatkowych dla spółek holdingowych w Polsce

Zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych dla spółek holdingowych zostało wprowadzone do polskiego Ordynacji podatkowej w ramach tzw. formularza polskiego holdingu od 1 stycznia 2022 r. Przeszło już istotne modyfikacje, których celem jest przede wszystkim złagodzenie skutków niektórych przeszkód i wzmacniające przepisy, które wejdą w życie 1 stycznia 2023 r.

Model PHC opiera się na dwóch głównych zwolnieniach z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT):

• Zwolnienie z podatku od zysków – Od 1 stycznia 2023 r. dywidendy otrzymywane przez PHC od polskich lub zagranicznych spółek zależnych będą w 100% zwolnione z podatku dochodowego (w 2022 r. zwolnienie obejmuje 95% zysków); i

• Zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych Zysk z kwalifikowanego zbycia udziałów w polskiej lub zagranicznej spółce zależnej podmiotu niepowiązanego jest zwolniony z podatku ICT w wysokości 19% normalnie stosowanego do zysków kapitałowych.

Oba wyjątki mają zastosowanie, jeśli podmiot stowarzyszony ma siedzibę w Unii Europejskiej, Europejskim Obszarze Gospodarczym (EOG), Szwajcarii lub poza tymi regionami. Zgodnie z polskimi przepisami CIT, które implementowały unijną dyrektywę dotyczącą głównych spółek zależnych, dywidendy otrzymywane przez polskie spółki mogą być zwolnione z ICT pod pewnymi warunkami; Zwolnienie to dotyczy jednak wyłącznie zysków uzyskanych od firm z UE, EOG lub Szwajcarii. Tym samym zwolnienie dywidend z CIT w modelu PHC ma szerszy zakres.

Korporacja Podstawowej Opieki Zdrowotnej i jej podmioty stowarzyszone muszą spełniać prawne kryteria stosowania ulg podatkowych. Niektóre standardy uległy modyfikacjom, w efekcie model podstawowej opieki zdrowotnej powinien być dostępny dla większej liczby inwestorów od 2023 roku.

Od 2023 roku PHC może występować nie tylko jako spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka akcyjna, ale także jako polska prosta spółka akcyjna.

Podstawowa opieka zdrowotna musi również spełniać następujące warunki, które będą obowiązywały przez rok 2023 i kolejne lata:

• Musisz bezpośrednio posiadać co najmniej 10% udziałów w spółce zależnej;

• Nie może mieć akcjonariusza (bezpośrednio lub pośrednio) mającego siedzibę w tzw. raju podatkowym; i

• Jest zobowiązany do prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej w Polsce.

Od 2023 roku, wbrew obecnym regulacjom, spółka zależna może posiadać więcej niż 5% udziałów w innych podmiotach, co oznacza, że ​​model PHC może być stosowany na kilku poziomach struktury kapitałowej. Dodatkowo spółka zależna może skorzystać ze zwolnienia z podatku CIT od dochodów uzyskanych w polskich Specjalnych Strefach Ekonomicznych lub Strefach Inwestycji. Jednak polska spółka zależna musi nadal mieć formę polskiej spółki z oo lub spółki akcyjnej, aw przypadku zagranicznej spółki zależnej nie może mieć siedziby w raju podatkowym.

Powyższe warunki określone dla PHC i jej spółek zależnych muszą być spełnione w dniu poprzedzającym uzyskanie przychodu z dywidendy zwolnionej lub sprzedaży akcji przez nieprzerwany okres nie krótszy niż dwa lata. To będzie duża zmiana w 2023 r., ponieważ w 2022 r. obowiązuje wymóg jednego roku.

Polski ustawodawca wprowadził ograniczenia w stosowaniu modelu podstawowej opieki zdrowotnej.

W szczególności zwolnienie z CIT nie będzie miało zastosowania do dywidend, jeżeli zagraniczna spółka zależna kwalifikuje się jako zagraniczna korporacja kontrolowana przez PHC. Warunek ten musi być ponownie spełniony w poprzednich trzech kolejnych latach (obecnie jest to pięć lat). Wymóg ten nie dotyczy jednak zagranicznej spółki zależnej PHC będącej rezydentem podatkowym w kraju UE lub EOG, jeżeli prowadzi ona rzeczywistą działalność gospodarczą w tym kraju.

Zwolnienie z podatku CIT od zysków kapitałowych nie dotyczy zbycia udziałów w spółce zależnej, której aktywa składają się w 50% (lub więcej) z nieruchomości położonych w Polsce.

Również nabywca udziałów nie może być podmiotem powiązanym.

Obowiązujące przepisy od 2023 roku nie zmieniają powyższych zasad.

Wybór spółki holdingowej w Polsce i zastosowanie modelu PHC może przynieść inne korzyści. Na przykład koszty założenia i prowadzenia holdingu w Polsce są z reguły niższe niż w innych krajach UE. Dla polskich inwestorów jest to opcja bezpieczniejsza niż holdingi w innych krajach, ponieważ powinno być mniej sporów o charakterze uchylania się od płacenia podatków.

POZ może prowadzić obok działalności holdingowej inną działalność operacyjną (np. świadczyć usługi, a nawet prowadzić fabrykę) i korzystać z innych polskich zwolnień podatkowych, takich jak zwolnienie z działalności badawczo-rozwojowej czy fundusz własności intelektualnej.

Oprócz zwolnień podatkowych dla spółek holdingowych zostały wydane nowe regulacje prawa korporacyjnego. Wprowadzili mechanizm, dzięki któremu interes całej grupy przeważa nad interesem konkretnej firmy. W grupie spółek holdingowych spółka dominująca może wydawać swoim spółkom zależnym prawnie wiążące polecenia, a jednocześnie odpowiedzialność zarządów spółek zależnych za wykonanie tych poleceń może zostać ograniczona.

Nowe zasady powinny doprowadzić do lepszego zarządzania i funkcjonowania grup holdingowych w Polsce.

Regulacje dotyczące reorganizacji zostaną wprowadzone na początku 2023 r. Proponowane zmiany mogą mieć znaczenie dla stosowania modelu PHC w przypadku konieczności migracji transgranicznej, fuzji transgranicznej lub podziału spółki .